Díky sjednocování pravidel v oblasti DPH napříč Evropskou unií nabude účinnosti od ledna 2025 nový režim pro malé podniky. Režim má za cíl snížení administrativní zátěže a nastolení rovných podmínek mezi malými podnikateli z tuzemska a z jiných členských států EU. Podle současného znění zákona o DPH totiž osobám povinným k dani, které nemají sídlo v tuzemsku, vzniká registrační povinnost, uskutečňují-li v tuzemsku určitá zdanitelná plnění, a to nezávisle na hodnotě těchto plnění. Tuzemské podnikatele oproti tomu zákon aktuálně osvobozuje od povinnosti stát se plátcem DPH, pokud jejich obrat za 12 bezprostředně předcházejících kalendářních měsíců nepřesáhl 2 000 000 Kč.
Režim pro malé podniky se bude týkat pouze osob se sídlem v jednom z členských států EU a nebude povinný. Pro vstup do režimu bude muset daňový subjekt provést dobrovolnou registraci ve státě usazení. Registrace bude platit po vydání rozhodnutí o registraci a nelze ji provést zpětně po uskutečnění plnění, které zakládá povinnost registrace plátce DPH v jiném členském státě.
Při registraci se budou zkoumat následující podmínky:
- Souhrnný obrat daňového subjektu ve všech státech EU, který v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce nesmí překročit částku 100 000 EUR. Splnění podmínky zkoumá správce daně státu, ve kterém má dotyčný daňový subjekt sídlo a ve kterém se podává přihláška ke vstupu do režimu.
- Obrat ve státě osvobození nesmí překročit prahovou hodnotu pro registraci domácích plátců v tomto státě (2 000 000 Kč v ČR). Posuzuje správce daně státu osvobození. Registrace bude platit vždy pro konkrétní stát osvobození s možností rozšíření.
V důsledku povinné implementace ustanovení o přeshraničním režimu pro malé podniky přicházejí změny v registračním limitu a způsobu počítání obratu také pro tuzemské plátce. Nově se obrat bude počítat za příslušný kalendářní rok místo dosavadních 12 po sobě jdoucích měsíců. Také vedle stávajícího limitu 2 000 000 Kč se zavádí další limit 2 536 500 Kč, který vychází z částky 100 000 EUR stanovené unijním právem. Překročí-li osoba povinná k dani první nižší limit, bude se považovat za plátce DPH teprve od začátku následujícího kalendářního roku, nezávisle na tom, kdy v průběhu roku limit překročila. Oproti tomu po překročení vyššího limitu 2 536 500 Kč se podnikatel stane plátcem hned od dne následujícího po překročení limitu. Rovněž se zkrátí lhůta pro podání přihlášky k registraci na 10 dnů ode dne uskutečnění plnění, kterým byl překročen obrat.
V zákoně nadále zůstává možnost k dobrovolné registraci k DPH bez ohledu na výši dosaženého obratu, bude-li podnikatel uskutečňovat plnění s nárokem na odpočet daně.
