V současnosti je v poslanecké sněmovně projednávána velká novela zákona o DPH, která vstoupí v platnost od 1.1.2025. Přestože hlavním cílem novely je implementace sazbovou směrnice a směrnice o zvláštním režimu pro malé podniky, přináší tato novela zásadní změny pro všechny plátce daně.
Hlavní změny v novele zákona o DPH 2025
- Obrat a povinná registrace k DPH
Od ledna 2025 se změní pravidla pro povinnou registraci k DPH. Nově se bude obrat sledovat za kalendářní rok, tedy od 1. ledna do 31. prosince, oproti dosavadním 12 po sobě jdoucím měsícům. Zavádí se dva registrační limity – stávající 2 mil. Kč a nový limit 2,536 mil. Kč, jejichž překročení bude mít různý vliv na to, od jakého momentu se dotyčný stává plátcem.
- Oprava základu daně
Lhůta pro opravu základu daně bude prodloužena ze stávajících tří let na sedm a bude se počítat od konce kalendářního roku, ve kterém bylo poskytnuto původní plnění. Opravy základu daně se budou dle nových pravidel týkat také osob, které v době vzniku důvodu pro opravu již nebudou plátci. Obdobnou možnost, resp. povinnost budou mít bývalí plátci daně i ohledně opravy nároku na odpočet. Zjednodušení pro snížení základu daně přinese nová úprava pro nedobytné pohledávky v hodnotě do 10 tisíc Kč včetně DPH.
- Nárok na odpočet DPH
Lhůta pro uplatnění nároku na odpočet bude nově počítána od počátku kalendářního roku, ve kterém nárok na odpočet vznikl, a bude běžet až do konce v pořadí druhého navazujícího kalendářního roku. Stávající lhůta tří let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla možnost odpočtu daně, zůstává zachována u poskytnutých záloh a jednoúčelových poukazů.
Novela zavádí povinnost opravy, snížení nebo vrácení nároku na odpočet DPH, pokud plátce neuhradí cenu přijatého plnění do šesti měsíců ode dne splatnosti. Pokud ji následně uhradí ve výše zmíněné lhůtě, bude moci nárok opětovně uplatnit.
Další klíčové změny se týkají např. dodání nemovitosti – zrušení pětiletého časového testu a možnost zdanění, zahraniční skupinové registrace, převodu podniků, implementace pravidel pro malé podniky.
Z výše uvedené je zřejmé, že se jedná o výrazné změny, na které by se plátci měli dostatečně dopředu připravit.
